Les persones treballadores per compte propi o autònoms, a partir del dia 1 de gener de 2023 veuran modificat el seu sistema de cotització en el RETA (Règim Especial de Treballadors Autònoms).

Això significa que a partir de gener de 2023 la seva cotització anirà en funció del tram on quedin enquadrats en funció dels seus rendiments nets anuals.

Aquest sistema no serà definitiu fins a 2026 pel fet que el sistema de trams en funció dels rendiments nets tindrà una implementació gradual des de 2023 fins a 2025 que es regirà per unes taules transitòries establertes per la TGSS abans d’arribar a les definitives.

En què consistirà la transició entre el vell i el nou sistema RETA (2023-2025).

Per a les noves altes en el RETA, o quan la persona autònoma no hagués estat donada d’alta en els dos anys anteriors a la sol·licitud de l’alta en el RETA, existirà una quota de 80 euros mensuals. Aquesta mesura serà aplicable els 12 primers mesos, prorrogables durant altres 12 mesos en cas que els ingressos de l’autònom estiguin per sota del Salari Mínim Interprofessional (actualment es troba en 1000 euros).

Per a la resta, la novetat serà que la quota d’autònoms mensual es calcularà en funció dels rendiments nets obtinguts durant l’any natural per les activitats professionals o econòmiques. Fins a 2023, la quota es determinava en funció de la base de cotització que triava de manera voluntària la persona autònoma.

És a dir, la base de cotització es determinarà en funció dels rendiments nets que obtingui l’autònom, i per a això es podrà modificar la base de cotització 6 vegades l’any natural (març, maig, juliol, novembre i gener) per a aquells casos que es prevegi que els ingressos tindran una variació substancial que provoqui un canvi de tram.

Taula de rendiments nets i cotització segons trams per a l’any 2023.

La taula per la qual es regiran les persones autònomes per a determinar la seva base de cotització mensual i, en conseqüència, la quota mensual que hauran de pagar tindrà en compte els rendiments nets reals que obtindrà l’autònom l’any natural.

En funció dels rendiments que vagi obtenint, la base de cotització s’haurà d’ajustar a la realitat ja que en cas d’estar pagant una quota mensual inferior a la que es deuria en funció dels ingressos reals, la Tresoreria General de la Seguretat Social sol·licitarà la regularització d’ofici.

Com sabrem els ingressos reals?

Cal destacar que la AEAT (Agència Tributària) haurà de facilitar a la TGSS a través dels procediments telemàtics i automatitzats necessaris la informació necessària per a poder controlar i determinar aquests ingressos pel que la persona autònoma no podrà cotitzar per una base de cotització que es trobi en un tram superior al dels seus ingressos reals.

A més del sistema d’elecció de la base de cotització, hi haurà més novetats com la de les restriccions associades a l’edat.

La modificació normativa eliminarà les actuals restriccions associades a l’edat per a la cotització d’autònoms. Amb el nou model, les persones treballadores autònomes de 47 anys o més cotitzaran per ingressos reals, és a dir, serà possible elevar la seva base de cotització en l’última etapa de la seva carrera laboral sempre que s’incrementin els seus ingressos. En resum, no existirà cap restricció d’edat a l’hora d’establir la base de cotització per a l’autònom.

I per a determinar la base de cotització real com deurà l’autònom determinar inicialment el tram de cotització al qual adherir-se?

En la sol·licitud d’alta, els treballadors per compte propi hauran de realitzar una «declaració dels rendiments econòmics nets que el treballador autònom prevegi obtenir durant l’any natural en el qual es produeixi l’alta per la seva activitat econòmica o professional. Si aquesta previsió realitzada no és encertada, és a dir, si la cotització provisional efectuada fos inferior a la quota corresponent a la base mínima de cotització del tram en el qual estiguin compresos els seus rendiments, el treballador per compte propi haurà d’ingressar la diferència entre totes dues cotitzacions fins a l’últim dia del mes següent a aquell en què se li notifiqui el resultat de la regularització, sense aplicació d’interès de demora ni cap recàrrec d’abonar-se en aquest termini.

I sí, si la cotització provisional efectuada fos superior a la quota corresponent a la base màxima del tram en el qual estiguin compresos els seus rendiments, la Tresoreria General de la Seguretat Social procedirà a retornar d’ofici la diferència entre totes dues cotitzacions, sense aplicació de gens d’interès, abans del 30 d’abril de l’exercici següent a aquell en què la corresponent Administració tributària hagi comunicat els rendiments computables a la Tresoreria General de la Seguretat Social.

Es podrà realitzar fins a 6 vegades a l’any el canvi de tram, sol·licitant-lo directament a la Tresoreria General de la Seguretat Social.

I els rendiments nets com es calcularan per a situar a cada autònom en el tram de cotització que li correspongui?

D’acord amb el que es preveu en les normes de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques per al càlcul del rendiment net de l’activitat es tindran en compte els ingressos, menys les despeses deduïbles més la quota de seguretat social i s’aplicarà a la quantitat obtinguda, una reducció del 7%.

Més novetats, en què consistiran les noves millores en la protecció per cessament d’activitat?

Hi haurà noves modalitats de cessament parcial de l’activitat econòmica; és a dir, les vinculades a la reducció de la plantilla i a la reducció d’ingressos; o les relacionades amb el manteniment de deutes amb creditors.

També, hi haurà un nou supòsit de cessament d’activitat per força major en tenir una baixada del 75% d’ingressos de l’activitat.

Per als supòsits de cessament parcial o cessament per a la sostenibilitat en la modalitat cíclica, la quantia de la prestació de cessament d’activitat serà del 50% de la base reguladora; mentre que, per al supòsit de cessament per a la sostenibilitat sectorial, la prestació consistirà en una quantitat a tant alçat del 70% de la base reguladora. En els tres supòsits, l’entitat gestora assumirà també el 50% de la cotització.

Per a més informació, no dubti a posar-se en contacte amb Domenech Delsors Advocats.

Albert Castañer Bohigas, expert en Gestió Laboral i Recursos Humans a Domenech Delsors Advocats

La entrada 2023 nou regim per als autònoms se publicó primero en Domenech Delsors Advocats.

Deguda a l’extensió del document, 60 pàgines, resulta impossible aprofundir en la seva explicació, però la nostra intenció és que, mitjançant una lectura ràpida, pugui tenir la informació mínima necessària per a conèixer i valorar les diferents mesures que poden ser adoptades.

Cinc són els grans paquets de mesures decretades:

• Mesures per a reduir els costos de pimes i autònoms
• Mesures per a reforçar el finançament empresarial
• Mesures Fiscals
• Mesures per a facilitar l’ajust de l’economia i protegir l’ocupació.
• Mesures de protecció als ciutadans

La entrada Contractes d’arrendament i Covid-19 se publicó primero en Domenech Delsors Advocats.

L’objectiu de la reforma segons va indicar el Govern és impulsar l’ocupació per compte propi a través d’ajudes econòmiques i la reducció de tràmits burocràtics.

Diversos punts criden l’atenció com és la possibilitat d’ampliar el canvi de base de cotització fins a 4 vegades a l’any en lloc de 2, com fins ara, amb certs límits quant a edat, condició, activitat o nombre de treballadors al seu servei.

Transcendent és el reconeixement per als treballadors autònoms de l’accident in itinere sempre que l’establiment on exerceixi el treballador autònom habitualment la seva activitat no coincideixi amb el seu domicili i es correspongui amb el local, nau i oficina declarat com a afecte a l’activitat a efectes fiscals.

Una altra novetat és la possibilitat de deducció de les despeses de subministraments de l’habitatge parcialment afecta l’activitat econòmica, tals com a aigua, gas, electricitat, telefonia i internet en el percentatge resultant d’aplicar un 30% a la proporció existent entre els metres quadrats de l’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total, excepte prova en contrari i també de manutenció de menjar i allotjament causats en realitzar l’activitat abonats per qualsevol mitjà electrònic per import de 26,67. -€ diaris si la despesa es produeix a Espanya o 48,08. -€ si és estranger.

Cal recordar que en el cas de l’habitatge, en l’IRPF no es permetia la deducció de les despeses d’electricitat, gas, aigua, telefonia, Internet, etc., en cap mesura o quantia; en l’IVA, solament tenien aquesta consideració la part proporcional de l’IBI, les taxes d’escombraries o aigua i la comunitat de propietaris, no els derivats dels consums. El seu tractament, en el cas dels vehicles, era similar, ja que en l’IRPF no s’admetia la deducció en la seva adquisició manteniment o ús, tret que es trobés afecte al 100 % (tot o res), mentre que en l’IVA operava una presumpció d’afectació d’ús del 50 %, ampliable a un major percentatge si s’acreditava un ús superior, permetent-se la deducció pels consums efectuats en idèntica proporció.

En el text aprovat, amb entrada en vigor l’1 de gener del 2018, desapareix l’equiparació de tractament de les despeses en IVA i IRPF del vehicle i redueix la presumpció d’afectació de l’habitatge per a la deducció de despeses en un percentatge resultant d’aplicar el 30% «a la proporció existent entre els metres quadrats de l’habitatge destinats a l’activitat respecte a la seva superfície total (…)». Tal vegada hem de conformar-nos amb un «menys és gens» i que aquesta norma sigui el principi de la perseguida igualtat de tractament fiscal de les despeses deduïbles en l’IVA i IRPF.

Desapareguda l’esment als vehicles, el text afegeix com a despeses deduïbles en l’IRPF de l’autònom les primes d’assegurança de malaltia satisfetes pel contribuent en la part corresponent a la seva pròpia cobertura i a la del seu cònjuge i fills menors de vint-i-cinc anys que convisquin amb ell, amb un límit màxim de deducció de 500 euros per cadascuna de les persones assenyalades anteriorment o de 1.500 euros per cadascuna d’elles amb discapacitat i les despeses de manutenció, sempre que es produeixin en establiments de restauració i hostaleria i s’abonin utilitzant qualsevol mitjà electrònic de pagament, amb els límits quantitatius establerts reglamentàriament per a les dietes i assignacions per a despeses normals de manutenció dels treballadors.

A continuació, relacionem els canvis introduïts ja en vigor més transcendents:

• L’excés de cotització en cas de pluriactivitat es retornarà sense que calgui sol·licitar-ho.
• Aquells treballadors per compte propi que contractin de manera indefinida al seu cònjuge, ascendents, descendents i altres parents per consanguinitat fins al segon grau inclusivament, podran bonificar-se el 100% de les contingències comunes durant un any, sempre que el contracte duri, almenys, sis mesos, i l’autònom no hagi prescindit de treballadors.
• Aquelles treballadores autònomes que es reincorporin al treball en els 2 anys següents al cessament de la seva activitat per maternitat, adopció, guarda amb finalitats d’adopció, acolliment o tutela, podran acollir-se a una quota fixa de 50€ durant 12 mesos si cotitza per la base mínima o del 80% de quota en cas que cotitzi per una superior.
• Possibilitat de compatibilitzar el 100% de la pensió de jubilació amb el treball autònom si s’acredita tenir contractat a un treballador per compte d’altri.
• S’estableix una nova bonificació del 100% de quota per a autònoms per descans en els supòsits de maternitat, paternitat, adopció, i risc durant l’embaràs o lactància en cas que aquest tingui una durada mínima d’un mes.
• S’amplia fins que el menor compleixi 12 anys les actuals bonificacions del 100% de quota durant 12 mesos per cura de menors.
• S’amplien a parelles de fet les actuals bonificacions d’altes de familiars col·laboradors.
• S’amplia la protecció dels treballadors autònoms als accidents in itinere, sempre que tinguin assegurades les contingències professionals.
• Els autònoms que treballin des de casa seva, podran deduir-se el 30% de les despeses de subministraments, com a aigua, llum o telefonia.
• També podrà deduir-se fins a 26,67 euros diaris en l’IRPF per despesa en menjar, quan sigui a Espanya. Aquesta xifra ascendeix a 48 euros si es realitza a l’estranger.

A partir de l’1 de gener 2018:

• Els recàrrecs per retards en els pagaments a la Seguretat Social es redueixen del 20% al 10% en el primer mes, i després a la meitat.
• Ampliació de la tarifa plana de 50 euros a un any (anteriorment eren 6) per als nous autònoms o pels quals no ho hagin estat en els últims 2 anys.
• Els autònoms poden donar-se d’alta i de baixa en el RETA fins a tres vegades en el mateix any i podran canviar fins a quatre vegades la seva base de cotització en un any. Tindran dret a pagar solament des del dia efectiu en el qual es causi alta o baixa en el RETA (no el mes complet).

La entrada Autònoms: més millores i noves deduccions. se publicó primero en Domenech Delsors Advocats.